--- title: "Lucro real: quando o imposto acompanha o resultado efetivo" description: "Entenda o regime do lucro real: como o lucro contábil é ajustado para fins fiscais e para quais empresas ele é obrigatório." url: "https://wikijuridica.com.br/glossario/lucro-real/" lang: "pt-BR" page_type: "artigo" author: name: "Rafael Toledo" legal_name: "Rafael Toledo da Silva Duarte" credential: "OAB/RJ 227191" profile: "https://wikijuridica.com.br/sobre/" same_as: - "https://www.linkedin.com/in/rafaeltoledoadvogado" reviewer: "Rafael Toledo" publisher: name: "Wiki Jurídica" same_as: - "https://www.instagram.com/wiki.juridica/" - "https://www.facebook.com/wikijuridica" date_published: "2026-08-06" date_modified: "2026-08-26" reviewed_at: "2026-08-26" version: "sha256:f86fe5d6c97bdab321ac01f3f3d5405c7772ba686b3fbc6470ef84358284a79c" license: "CC-BY-4.0" license_url: "https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/" usage_policy: "https://wikijuridica.com.br/api/politica-de-uso.json" services: catalog: "https://wikijuridica.com.br/.well-known/ai-catalog.json" mcp: "https://wikijuridica.com.br/mcp" a2a: "https://wikijuridica.com.br/.well-known/agent-card.json" search: "https://wikijuridica.com.br/api/v1/search" openapi: "https://wikijuridica.com.br/openapi.json" citar: "https://wikijuridica.com.br/api/v1/citar" verificar citações: "https://wikijuridica.com.br/api/v1/citacoes" sources: - name: "Decreto-Lei 1.598/1977" url: "https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del1598.htm" verified_at: "2026-07-15" claim: "art. 6º define lucro real como o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições e exclusões da legislação tributária" - name: "Lei 9.430/1996" url: "https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9430.htm" verified_at: "2026-07-15" claim: "art. 1º trata da apuração trimestral do imposto de renda pelo lucro real, presumido ou arbitrado" - name: "Lei 9.718/1998, art. 14" url: "https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9718compilada.htm" verified_at: "2026-07-15" claim: "define as hipóteses atuais de obrigatoriedade do lucro real, inclusive o limite de receita e atividades específicas" - name: "Lei 9.065/1995, arts. 15 e 16" url: "https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9065.htm" verified_at: "2026-07-15" claim: "limita a compensação de prejuízo fiscal de IRPJ e base negativa de CSLL a 30% do resultado ajustado do período" --- > Índice do acervo > O mapa completo das páginas públicas está em https://wikijuridica.com.br/llms.txt > Consulte-o para descobrir as áreas e as páginas antes de navegar item a item. # Lucro real: quando o imposto acompanha o resultado efetivo Por Rafael Toledo, OAB/RJ 227191 · revisado em 2026-08-26 Resultado contábil ajustado por adições, exclusões e compensações fiscais: essa é, em poucas palavras, a base de cálculo do lucro real. Diferente do presumido, que estima o lucro por um percentual da receita, esse regime tributa o lucro que a empresa efetivamente apurou no período, depois de passar pelos ajustes que a legislação tributária exige. ## O que é, tecnicamente, o lucro real O [art. 6º](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:decreto.lei:1977-12-26;1598) do [Decreto-Lei 1.598/1977](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:decreto.lei:1977-12-26;1598) define lucro real como o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas na legislação tributária. Na prática, parte-se do resultado contábil da empresa e soma-se ou subtrai-se itens que a lei fiscal trata de forma diferente da contabilidade — despesas não dedutíveis, por exemplo, voltam a compor a base de cálculo. ## Quando o lucro real é obrigatório As hipóteses de obrigatoriedade estão no [art. 14](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:lei:1998-11-27;9718) da [Lei 9.718/1998](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:lei:1998-11-27;9718), e não no [art. 1º](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:lei:1996-12-27;9430) da [Lei 9.430/1996](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:lei:1996-12-27;9430). Elas incluem receita total do ano anterior superior a R$ 78 milhões, instituições financeiras e equiparadas, lucros ou ganhos do exterior, certos benefícios fiscais, pagamento por estimativa, factoring e outras situações previstas no texto vigente. Quem não está obrigado ainda pode optar pelo lucro real quando a legislação permitir, mas a decisão afeta escrituração, apuração e obrigações do ano. Verificar apenas o faturamento deixa de fora atividades e receitas que tornam o regime obrigatório. ## Apuração trimestral ou por estimativa mensal O [art. 1º](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:lei:1996-12-27;9430) da [Lei 9.430/1996](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:lei:1996-12-27;9430) estabelece a apuração trimestral do lucro real, encerrada em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro. Como alternativa, a empresa pode optar pela apuração anual, com pagamentos mensais por estimativa que funcionam como antecipações e são ajustados em 31 de dezembro. A escolha entre apuração trimestral e anual permanece para o ano-calendário e pode alterar o fluxo de caixa e a carga efetiva de cada período. Não há garantia de total idêntico: resultados, limitações de compensação, suspensões ou reduções de estimativa e demais ajustes precisam entrar na simulação. ## Compensação de prejuízo exige controle e tem limite O [art. 15](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:lei:1995-06-20;9065) da [Lei 9.065/1995](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:lei:1995-06-20;9065) permite compensar prejuízo fiscal de IRPJ com lucro líquido ajustado posterior, limitado a 30% desse lucro no período de uso e condicionado à manutenção dos livros e documentos comprobatórios. Para a CSLL, o art. 16 trata separadamente da base de cálculo negativa e aplica limite equivalente. Prejuízo contábil, prejuízo fiscal de IRPJ e base negativa de CSLL não são a mesma rubrica. A compensação não é automática nem ilimitada; precisa ser registrada e conciliada por tributo e período. ## Proveniência - [Decreto-Lei 1.598/1977](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del1598.htm) — verificado em 2026-07-15 · Fonte oficial usada como referência e proveniência. - Sustenta nesta página: art. 6º define lucro real como o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições e exclusões da legislação tributária - [Lei 9.430/1996](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9430.htm) — verificado em 2026-07-15 · Fonte oficial usada como referência e proveniência. - Sustenta nesta página: art. 1º trata da apuração trimestral do imposto de renda pelo lucro real, presumido ou arbitrado - [Lei 9.718/1998, art. 14](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9718compilada.htm) — verificado em 2026-07-15 · Fonte oficial usada como referência e proveniência. - Sustenta nesta página: define as hipóteses atuais de obrigatoriedade do lucro real, inclusive o limite de receita e atividades específicas - [Lei 9.065/1995, arts. 15 e 16](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9065.htm) — verificado em 2026-07-15 · Fonte oficial usada como referência e proveniência. - Sustenta nesta página: limita a compensação de prejuízo fiscal de IRPJ e base negativa de CSLL a 30% do resultado ajustado do período --- Conteúdo informativo; não substitui a análise individual de um advogado sobre o seu caso. ## Conteúdos relacionados - [CSLL: contribuição social sobre o lucro líquido](https://wikijuridica.com.br/glossario/csll/index.md) - [Lucro arbitrado: quando o Fisco arbitra o lucro](https://wikijuridica.com.br/glossario/lucro-arbitrado/index.md) - [Lucro presumido: como funciona a tributação por presunção](https://wikijuridica.com.br/glossario/lucro-presumido/index.md) - [IRPJ: o imposto de renda da pessoa jurídica](https://wikijuridica.com.br/glossario/irpj/index.md) - [Subvenção de ICMS no IRPJ: a tributação após a Lei 14.789](https://wikijuridica.com.br/tributario/irpj-subvencao-icms-tributacao/index.md) - [IBS e CBS: os novos tributos da reforma tributária](https://wikijuridica.com.br/glossario/reforma-tributaria-ibs-cbs/index.md) - [Rede social jurídica do portal: dúvidas do público e comentários de advogados inscritos na OAB](https://wikijuridica.com.br/redesocial/index.md) - [Página deste tema na rede social do portal](https://wikijuridica.com.br/redesocial/tema/glossario/lucro-real/index.md) ## Percursos por fundamento legal Outras páginas deste acervo que se apoiam nos mesmos dispositivos legais. **Lei 9.718/1998, art. 14** — `urn:lex:br:federal:lei:1998-11-27;9718!art14` - [Lucro presumido ou real: comparação responsável](https://wikijuridica.com.br/tributario/irpj-presumido-ou-real-escolha/index.md) - [Lucro presumido: como funciona a tributação por presunção](https://wikijuridica.com.br/glossario/lucro-presumido/index.md) Conteúdo de autoria de Rafael Toledo, advogado responsável técnico pela publicação, elaborado a partir de fontes oficiais verificadas e citadas. ## Como citar esta página Rafael Toledo, OAB/RJ 227191. Lucro real: quando o imposto acompanha o resultado efetivo. Wiki Jurídica. 2026-08-26. https://wikijuridica.com.br/glossario/lucro-real/ Versão do conteúdo: sha256:f86fe5d6c97bdab321ac01f3f3d5405c7772ba686b3fbc6470ef84358284a79c Os mesmos dados em CSL-JSON, o formato que processadores de citação leem sem interpretar texto: ```json { "id": "wikijuridica-com-br-glossario-lucro-real", "type": "webpage", "title": "Lucro real: quando o imposto acompanha o resultado efetivo", "container-title": "Wiki Jurídica", "publisher": "Wiki Jurídica", "author": [{"literal": "Rafael Toledo, OAB/RJ 227191"}], "issued": {"date-parts": [[2026, 8, 26]]}, "URL": "https://wikijuridica.com.br/glossario/lucro-real/", "language": "pt-BR", "version": "sha256:f86fe5d6c97bdab321ac01f3f3d5405c7772ba686b3fbc6470ef84358284a79c", "note": "Licença CC-BY-4.0 — https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/" } ``` Versão canônica: