--- title: "Lucro presumido ou lucro real: como simular antes da opção" description: "Compare base de IRPJ e CSLL, ajustes fiscais, PIS/Cofins, obrigações e fluxo de caixa antes de optar por lucro presumido ou lucro real." url: "https://wikijuridica.com.br/tributario/irpj-presumido-ou-real-escolha/" lang: "pt-BR" page_type: "artigo" author: name: "Rafael Toledo" legal_name: "Rafael Toledo da Silva Duarte" credential: "OAB/RJ 227191" profile: "https://wikijuridica.com.br/sobre/" same_as: - "https://www.linkedin.com/in/rafaeltoledoadvogado" reviewer: "Rafael Toledo" publisher: name: "Wiki Jurídica" same_as: - "https://www.instagram.com/wiki.juridica/" - "https://www.facebook.com/wikijuridica" date_published: "2026-08-06" date_modified: "2026-08-26" reviewed_at: "2026-08-26" version: "sha256:4fe539affa3cae9f8cf18acaac76ed8bf037e1f9f6366034d3a972cf83207af0" license: "CC-BY-4.0" license_url: "https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/" usage_policy: "https://wikijuridica.com.br/api/politica-de-uso.json" services: catalog: "https://wikijuridica.com.br/.well-known/ai-catalog.json" mcp: "https://wikijuridica.com.br/mcp" a2a: "https://wikijuridica.com.br/.well-known/agent-card.json" search: "https://wikijuridica.com.br/api/v1/search" openapi: "https://wikijuridica.com.br/openapi.json" citar: "https://wikijuridica.com.br/api/v1/citar" verificar citações: "https://wikijuridica.com.br/api/v1/citacoes" sources: - name: "Lei 9.249/1995" url: "https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9249.htm#art15" verified_at: "2026-07-15" claim: "arts. 15 e 20 estabelecem percentuais de presunção aplicáveis às bases de IRPJ e CSLL" - name: "Lei 9.718/1998" url: "https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9718.htm#art14" verified_at: "2026-07-15" claim: "art. 14 lista hipóteses de obrigatoriedade do lucro real, inclusive o limite de receita total" - name: "Lei 10.637/2002" url: "https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/l10637.htm" verified_at: "2026-07-15" claim: "disciplina a não cumulatividade do PIS/Pasep e seus créditos e exceções" - name: "Lei 10.833/2003" url: "https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2003/l10.833.htm" verified_at: "2026-07-15" claim: "disciplina a não cumulatividade da Cofins e hipóteses de crédito" --- > Índice do acervo > O mapa completo das páginas públicas está em https://wikijuridica.com.br/llms.txt > Consulte-o para descobrir as áreas e as páginas antes de navegar item a item. # Lucro presumido ou lucro real: como simular antes da opção Por Rafael Toledo, OAB/RJ 227191 · revisado em 2026-08-26 A empresa elegível ao lucro presumido pode compará-lo com o lucro real antes de manifestar a opção no ano-calendário. A decisão não se resume à margem contábil: percentuais de presunção, adições e exclusões fiscais, compensação de prejuízos, PIS/Cofins e custo de conformidade mudam o resultado. A opção, em regra, torna-se irretratável com o primeiro pagamento do imposto correspondente. Por isso a simulação precisa usar cenários do ano inteiro e respeitar as atividades e receitas da pessoa jurídica; escolher por uma alíquota isolada pode trocar uma aparente economia trimestral por passivo nos meses seguintes. ## Base presumida não é o lucro contábil No lucro presumido, percentuais legais incidem sobre a receita bruta de cada atividade para formar a base do IRPJ e da CSLL. Para IRPJ, exemplos frequentes são 8% no comércio e 32% em muitos serviços; para CSLL, 12% e 32%, sem dispensar a conferência das exceções. Ganhos de capital, receitas financeiras e outras parcelas podem ser adicionados por regras próprias. Despesa operacional elevada não reduz a base presumida, e a apuração costuma ser trimestral. ## Lucro real parte da contabilidade, mas recebe ajustes fiscais No lucro real, o resultado contábil é ajustado por adições, exclusões e compensações registradas no e-Lalur/e-Lacs. Prejuízo contábil não garante, sozinho, ausência de IRPJ ou CSLL: uma despesa indedutível pode produzir lucro fiscal. Em sentido inverso, exclusões admitidas podem reduzir a base. A empresa deve manter escrituração capaz de sustentar cada ajuste, inclusive limites para compensar prejuízos fiscais de períodos anteriores. ## Quem não pode escolher o presumido A [Lei 9.718/1998](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:lei:1998-11-27;9718) obriga ao lucro real, entre outras hipóteses, a pessoa jurídica cuja receita total do ano anterior ultrapasse R$ 78 milhões, proporcionalmente ao período quando cabível, além de instituições financeiras e outras atividades listadas. A elegibilidade também depende de benefícios, rendimentos do exterior e reorganizações previstos em lei. Confirmar esse enquadramento vem antes de qualquer comparação de carga. ## PIS e Cofins não seguem correlação absoluta No cenário mais comum, o presumido convive com o regime cumulativo de PIS/Cofins e o real com o não cumulativo, que admite créditos legalmente definidos. Há, contudo, receitas, setores e pessoas jurídicas submetidos a regimes especiais ou à cumulatividade mesmo no lucro real. Crédito não corresponde a qualquer despesa contábil: é preciso classificar a aquisição, a atividade e as vedações antes de incluí-lo na simulação. ## Simulação por atividade, trimestre e caixa Uma comparação útil separa receitas por atividade, aplica os percentuais corretos, projeta despesas dedutíveis, adições fiscais, créditos válidos e obrigações acessórias. Também testa oscilações: um ano com margem alta pode favorecer uma opção e um investimento relevante pode mudar o seguinte. Tributarista e contabilidade podem revisar juntos esse modelo e os documentos de suporte, inclusive por atendimento remoto, sem prometer que um regime sempre reduzirá a carga ou permitir troca depois de consolidada a opção. A simulação deve ainda separar adicional do IRPJ, antecipações, retenções e incentivos cuja utilização dependa do regime. Misturar carga federal com tributos estaduais ou municipais pode produzir uma comparação enganosa e esconder obrigações que não mudam com a opção. ## Perguntas frequentes ### Posso mudar de lucro presumido para real no meio do ano? Em regra, não depois de manifestada a opção pelo primeiro pagamento correspondente. Erro de código ou situação excepcional exige análise própria; não autoriza simples troca retroativa. ### Toda empresa com receita abaixo de R$ 78 milhões pode usar o presumido? Não. O limite é apenas uma das condições. Atividade, forma societária, rendimentos e outras hipóteses do [art. 14](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:lei:1998-11-27;9718) da [Lei 9.718/1998](https://www.lexml.gov.br/urn/urn:lex:br:federal:lei:1998-11-27;9718) podem obrigar ao lucro real. ### Lucro real sempre dá crédito de todo PIS e Cofins? Não. O regime não cumulativo tem créditos definidos em lei, e existem receitas e setores com tratamento cumulativo ou especial. A despesa precisa atender ao critério legal do crédito. ## Proveniência - [Lei 9.249/1995](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9249.htm#art15) — verificado em 2026-07-15 · Fonte oficial usada como referência e proveniência. - Sustenta nesta página: arts. 15 e 20 estabelecem percentuais de presunção aplicáveis às bases de IRPJ e CSLL - [Lei 9.718/1998](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9718.htm#art14) — verificado em 2026-07-15 · Fonte oficial usada como referência e proveniência. - Sustenta nesta página: art. 14 lista hipóteses de obrigatoriedade do lucro real, inclusive o limite de receita total - [Lei 10.637/2002](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/l10637.htm) — verificado em 2026-07-15 · Fonte oficial usada como referência e proveniência. - Sustenta nesta página: disciplina a não cumulatividade do PIS/Pasep e seus créditos e exceções - [Lei 10.833/2003](https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2003/l10.833.htm) — verificado em 2026-07-15 · Fonte oficial usada como referência e proveniência. - Sustenta nesta página: disciplina a não cumulatividade da Cofins e hipóteses de crédito --- Conteúdo informativo; não substitui a análise individual de um advogado sobre o seu caso. ## Conteúdos relacionados - [JCP: base, limites e IRRF de 17,5%](https://wikijuridica.com.br/tributario/irpj-jcp-juros-capital-proprio/index.md) - [Estimativa mensal: balanço de suspensão ou redução](https://wikijuridica.com.br/tributario/irpj-estimativa-balanco-suspensao/index.md) - [Lucros no presumido: lastro e IRRF desde 2026](https://wikijuridica.com.br/tributario/irpj-distribuicao-lucros-presumido-limite/index.md) - [Sócio que trabalha: pró-labore, lucro e autuação](https://wikijuridica.com.br/tributario/contrib-pro-labore-autuacao/index.md) - [Único imóvel de até R$ 440 mil: quando a venda é isenta](https://wikijuridica.com.br/tributario/irpf-isencao-unico-imovel-440/index.md) - [REsp 2.221.466 do STJ: direito do consumidor](https://wikijuridica.com.br/jurisprudencia/stj-resp-2221466/index.md) - [Rede social jurídica do portal: dúvidas do público e comentários de advogados inscritos na OAB](https://wikijuridica.com.br/redesocial/index.md) - [Página deste tema na rede social do portal](https://wikijuridica.com.br/redesocial/tema/tributario/irpj-presumido-ou-real-escolha/index.md) ## Percursos por fundamento legal Outras páginas deste acervo que se apoiam nos mesmos dispositivos legais. **Lei 9.718/1998, art. 14** — `urn:lex:br:federal:lei:1998-11-27;9718!art14` - [Lucro presumido: como funciona a tributação por presunção](https://wikijuridica.com.br/glossario/lucro-presumido/index.md) - [Lucro real: tributação sobre o lucro efetivo](https://wikijuridica.com.br/glossario/lucro-real/index.md) Conteúdo de autoria de Rafael Toledo, advogado responsável técnico pela publicação, elaborado a partir de fontes oficiais verificadas e citadas. ## Como citar esta página Rafael Toledo, OAB/RJ 227191. Lucro presumido ou lucro real: como simular antes da opção. Wiki Jurídica. 2026-08-26. https://wikijuridica.com.br/tributario/irpj-presumido-ou-real-escolha/ Versão do conteúdo: sha256:4fe539affa3cae9f8cf18acaac76ed8bf037e1f9f6366034d3a972cf83207af0 Os mesmos dados em CSL-JSON, o formato que processadores de citação leem sem interpretar texto: ```json { "id": "wikijuridica-com-br-tributario-irpj-presumido-ou-real-escolha", "type": "webpage", "title": "Lucro presumido ou lucro real: como simular antes da opção", "container-title": "Wiki Jurídica", "publisher": "Wiki Jurídica", "author": [{"literal": "Rafael Toledo, OAB/RJ 227191"}], "issued": {"date-parts": [[2026, 8, 26]]}, "URL": "https://wikijuridica.com.br/tributario/irpj-presumido-ou-real-escolha/", "language": "pt-BR", "version": "sha256:4fe539affa3cae9f8cf18acaac76ed8bf037e1f9f6366034d3a972cf83207af0", "note": "Licença CC-BY-4.0 — https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/" } ``` Versão canônica: